Poniżej przedstawiamy przegląd ciekawych interpretacji indywidualnych wydanych przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.
Studia pracownika jako koszt uzyskania przychodu
Firma (komornik) postanowiła sfinansować pracownikowi biurowemu studia zaoczne na kierunku administracji.
- Pracownik rozpoczął te studia wcześniej z własnej inicjatywy.
![🤓]()
- Pracodawca otrzyma faktury z uczelni, które opłaca pracownik i będzie zwracał mu poniesiony wydatek w 100%.
![🤓]()
- Firma utrzymuje, że studia zapewnią podniesienie kwalifikacji pracownika i tym samym wpłyną na jakość świadczonych przez nią usług.
![🤓]()
- Program studiów jest ściśle związany z zakresem obowiązków na danym stanowisku.
![🤓]()
- Firma podpisze z pracownikiem umowę szkoleniową.
![🤓]()
Co odpowiedział urząd?
Skoro kierunek studiów ma realny związek z obowiązkami pracownika oraz działalnością firmy, wydatek na studia będzie dla firmy kosztem uzyskania przychodu. Potrzebne będą podpisane odpowiednie dokumenty (zgoda pracodawcy, umowa) i należy także zadbać o poprawność wystawionych faktur i wykazać, że wydatek nie ma dla pracownika charakteru osobistego (brak dodatkowego przychodu ze strony zatrudnionej osoby).
Interpretacja: 0113-KDIPT2-1.4011.663.2025.2.MAP
Wnioski: Jako pracodawca możemy sfinansować pracownikowi studia zaoczne, jeśli mają one związek z wykonywanymi przez niego obowiązkami.
Leczenie ortodontyczne a KUP
Wnioskodawca prowadzi agencję marketingową i ciągle występuje przed klientami oraz kamerą – to główna część prowadzonej przez niego działalności gospodarczej.
- 😬 Podatnik uważa, że jego twarz i aparat mowy są jego głównym „narzędziem pracy”.
- 😬 Posiada on jednak wadę zgryzu, która powoduje u niego problemy z dykcją i ukazuje nieprofesjonalny wizerunek.
- 😬 Wnioskodawca próbował uzasadnić, że wpływa to na wiarygodność marki i utratę potencjalnych klientów.
- 😬 W związku z tym, chciałby, aby leczenie ortodontyczne w całości stanowiło koszt uzyskania przychodu prowadzonej przez niego działalności gospodarczej.
Co odpowiedział urząd?
Dyrektor KIS stwierdził, że bez względu na rodzaj biznesu, każdy może musieć czasem skorzystać z usług ortodontycznych z uwagi na swoje zdrowie, czy wygląd. Uznał, że zakup takiej usługi stanowi jedynie spełnienie zwykłych potrzeb prywatnych osoby fizycznej. Bezpośrednim celem jest tutaj skorygowanie zgryzu, nie osiągnięcie przychodów z działalności.
Interpretacja: 0115-KDIT3.4011.151.2026.1.RS
Wnioski: Bez względu na rodzaj prowadzonej działalności wydatki na usługi ortodontyczne będą stanowiły wydatek prywatny podatnika.
Zakup konia do działalności gospodarczej
Spółka zakupi zwierzę do tworzenia materiałów edukacyjnych i szkoleniowych. Firma tworzy nowy projekt edukacyjny, gdzie koń będzie wykorzystywany „twarzą” w materiałach promocyjnych, fotograficznych i w treściach wizualnych.
- 🐴 Wnioskodawca chce zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu zakupu konia i wszystkich wydatków na jego utrzymanie, a także jego opieki.
- 🐴 Spółka chce w ten sposób rozwijać nowe źródło przychodów w prowadzonej działalności.
- 🐴 Działalność ta jest w trakcie rozwoju i wdrażania.
- 🐴 Koń będzie wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej Spółki jako element procesu tworzenia i sprzedaży produktów oraz usług.
Co odpowiedział urząd?
Urząd zgodził się, że nie są to bezpośrednie koszty związane z prowadzoną działalnością, ale można je uznać za wydatki pośrednie.
„Biorąc pod uwagę opis sprawy, stwierdzić należy, że koszty poniesione przez Państwa na nabycie i utrzymanie konia są związane w sposób ogólny z Państwa działalnością gospodarczą, bowiem nie mogą one zostać powiązane z konkretnymi przychodami osiąganymi przez Państwa Spółkę, są jednak racjonalnie uzasadnione jako zmierzające do osiągnięcia lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Opisana działalność w ramach programu edukacyjnego (…) ma na celu tworzenie i sprzedaż produktów cyfrowych, kursów online oraz świadczenie usług (…).
Wydatki na zakup i utrzymanie konia, będą zatem sposób pośredni ponoszone w celu generowania przychodów z prowadzonej przez Państwa działalności oraz rozwijania nowego źródła przychodów.”
Interpretacja: 0111-KDIB1-1.4010.24.2026.2.BS
Wnioski: W działalności rozpatrujemy koszty bezpośrednio i pośrednio związane z osiąganymi przychodami. Jeśli nasza działalność może się rozwijać pod jakimś kontem i mamy na to przygotowany i uzasadniony plan to wydatki na dodatkowe i nowe gałęzie będą stanowiły koszty uzyskania przychodu.