W przypadku sprzedaży niektórych towarów i usług obowiązują nas dodatkowe oznaczenia w deklaracjach JPK VAT. Mianowicie chodzi o kody GTU, którymi należy oznaczać określone transakcje po stronie sprzedaży.
Jednym z takich kodów jest właśnie kod GTU12.
Kiedy stosujemy kod GTU12?
Mówi nam o tym artykuł 10 ust. 3 pkt 2 lit. b rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług.
Rozporządzenie odnosi się do szeregu usług o charakterze niematerialnym i zalicza do nich usługi:
- doradcze, w tym doradztwa prawnego i podatkowego oraz doradztwa związanego z zarządzaniem,
- w zakresie rachunkowości i audytu finansowego,
- prawnych,
- zarządczych,
- firm centralnych,
- marketingowych lub reklamowych,
- badania rynku i opinii publicznej,
- w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych,
- w zakresie pozaszkolnych form edukacji.
W ich przypadku obowiązkowo musimy stosować oznaczenie GTU12 w ewidencji rozliczenia VAT.
Czy GTU12 ma zastosowanie do usług informatycznych?
Jednym z najczęściej wybieranych kodów PKWiU dla tego typu działalności jest 62.20 Usługi związane z doradztwem w zakresie informatyki oraz usługi zarządzania urządzeniami informatycznymi. Obejmuje to szeroko pojęte doradztwo w zakresie systemów komputerowych, sprzętu czy cyberbezpieczeństwa.
Zatem jeśli wykonywane przez nas usługi zawierają się w powyższej kategorii, to stosowanie tego kodu będzie obowiązkowe.
Co z usługami programistycznymi?
Tutaj mamy do czynienia z PKWIU 62.10 Usługi w zakresie programowania. W ich oficjalnym opisie nie ma informacji, że są usługami doradczymi. Mogą obejmować jedynie rozbudowę, tworzenie, dostarczanie oraz dokumentację oprogramowania, gier czy stron internetowych.
Zasada jest prosta: Dopóki Twoje działania nie mają charakteru doradczego, oznaczenie GTU_12 Cię nie obowiązuje.
Dodatkowe zajęcia w ramach świadczonych usług
Do usług świadczonych przez informatyka czy programistę może też zaliczać się prowadzenie szkoleń z dziedziny IT czy działalność o charakterze badawczo-rozwojowym (B+R). W takich przypadkach oznaczenie GTU12 będzie już obowiązkowe.
Oznaczać czy nie?
Nie można wykluczyć sytuacji, że świadczone usługi informatyczne i programistyczne będą zwolnione z używania tego kodu. Zawsze konieczna jest indywidualna analiza profilu działalności.
Pojawienie się w umowie z kontrahentem słowa „doradztwo” powinno być dla Ciebie wyraźnym sygnałem alarmowym. Pamiętaj jednak o kluczowej zasadzie: nie patrzymy wyłącznie na same zapisy w umowie, ale na faktycznie świadczone usługi w danym miesiącu. Jeśli umowa milczy o doradztwie, ale w praktyce doradzałeś klientowi np. w wyborze architektury sieciowej – kod GTU_12 musisz zastosować.
Z czym jeszcze kojarzy się słowo „doradztwo”? – oczywiście obowiązkowy VAT. Warto o tym pamiętać.