Poniżej przedstawiamy czerwcowy przegląd ciekawych interpretacji indywidualnych wydanych przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. W tym miesiącu w temacie tego, co (nie) można wrzucić w koszty firmy – od usług kosmetycznych, przez benefity B2B, aż po słodkie upominki dla klientów.
FRYZJER, KOSMETYCZKA I ZABIEGI PIELĘGNACYJNE W KOSZTACH
Prawniczka świadcząca usługi z zakresy prawa rodzinnego i gospodarczego postanowiła zapytać o możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów:
- usług fryzjerskich,
- usług kosmetycznych (w tym stylizację paznokci)
- zabiegów kosmetycznych i regeneracyjnych.
Usługi te miały być bezpośrednio związane z przygotowaniem do nagrań materiałów reklamowych oraz wystąpień publicznych w ramach prowadzonej przez nią działalności. Materiały marketingowe służyły celom reklamowym i pozyskiwaniu nowych klientów. Wnioskodawczyni powoływała się na świadczenie usług „klasy premium”, dla których profesjonalny wizerunek prawnika buduje niezbędne zaufanie.
Co odpowiedział urząd?
Urząd przyznał, że dbałość o wizerunek to bardzo istotny element prowadzonej przez nią działalności. Nie zgodził się jednak na zaliczenie tych wydatków do kosztów podatkowych. Wyżej wymienione usługi mają bowiem charakter wydatków osobistych związanych z ogólną poprawą wizerunku.
Interpretacja: 0113-KDIPT2-1.4011.332.2026.3.AS
Wnioski: Z takich usług korzystać może każdy – jest to spełnienie zwykłych, normalnych potrzeb danej osoby fizycznej bez względu na to czy prowadzi jednoosobową działalność, czy nie.
BENEFITY DLA WSPÓŁPRACOWNIKÓW B2B
Spółka zapytała o możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów benefitów, które oferuje swoim współpracownikom w oparciu o umowy B2B.
- Spółka chciała finansować współpracownikom m.in. prywatną opiekę medyczną, karty sportowe, kursy językowe czy dostęp do platform edukacyjnych.
- Świadczenia miałyby pomóc w zmniejszeniu rotacji specjalistów, zwiększeniu lojalności czy poprawie jakości świadczonych usług.
- Jednocześnie benefity te nie były wprost częścią wynagrodzenia zapisanego w kontraktach B2B.
Co odpowiedział urząd?
Wydatki na dodatkowe Benefity na rzecz osób zatrudnionych na podstawie umów o współpracy B2B, nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, jeżeli nie stanowią elementu należnego im wynagrodzenia wynikającego z umowy o współpracy. Benefity należy kwalifikować do kosztów reprezentacji, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT, ponieważ ich głównym celem jest tworzenie wizerunku Państwa Spółki na zewnątrz poprzez kreowanie pozytywnych relacji z Kontrahentami.
Interpretacja: 0111-KDIB1-3.4010.40.2026.2.DW
Wnioski: Benefity tego typu mogą być kosztem uzyskania przychodu tylko jeśli wprost wymienione są w zawartej umowie o świadczenie usług. To ważna zmiana w kontekście dotychczasowych interpretacji, gdzie taki wymóg nie występował.
CIASTA I CZEKOLADY JAKO DROBNE UPOMINKI
Spółka prowadząca działalność jako stacja kontroli pojazdów zapytała o możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu ciastek i czekolad, jakie przekazuje swoim klientom. Po wykonanej usłudze każdy klient otrzymywał w ramach upominku coś słodkiego w wartości 10-15 zł netto.
Firma argumentowała, że przekazywanie tych drobnych upominków klientom ma ich zachęcić do ponownego skorzystania z ich usług. Liczą też, że przyczyni się to do pozyskania nowych klientów drogą rekomendacji.
Co odpowiedział urząd?
Dyrektor KIS zgodził się ze stanowiskiem spółki. Organ podatkowy podkreślił, że kluczowa jest tu niewielka wartość upominku. Działanie to ma na celu zachowanie i zabezpieczenie źródła przychodów. Niska cena słodkości sprawia, że nie noszą one znamion reprezentacji (która jest wyłączona z kosztów).
Interpretacja: 0111-KDIB1-1.4010.43.2026.1.RH
Wnioski: Drobne upominki dla klientów mogą być kosztem uzyskania przychodów, z tym że najważniejsza jest ich niewielka wartość, która nie nosi znamion reprezentacji. Ważne, aby nie były to luksusowe prezenty, a powszechny, miły akcent budujący relację.